Тестирование на COVID-19 для выезда работника в загранкомандировку

Тестирование является обязательным условием для въезда в иностранное страну. Работодатель оплатил стоимость тестирования на COVID-19 для выезда работника в заграничную командировку, взял на себя расходы по приобретению страхового полиса, покрывающего лечения от COVID-19.

Возникает при этом дополнительное благо у работника?

Виды расходов, возмещаемых работнику, указанные в п.п. 170.9.1 НКУ. К таким расходам относятся, в частности, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, и расходы на обязательное страхование. Освобождение от налогообложения НДФЛ этих расходов предусмотрено п.п. 165.1.11 НКУ. Военный сбор не начисляем на основании п.п. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ. Эти правила действуют только при наличии оригиналов подтверждающих документов и их связи с хозяйственной деятельностью предприятия.

Таким образом, если условием въезда в иностранное государство и пребывания на ее территории является тестирование на COVID-19, то при возмещении расходов на такое тестирование у работника дополнительное благо не возникает.

Кроме того, для въезда в некоторые страны необходимо иметь и страховой полис, который покрывает лечение от COVID-19. Если такой полис является обязательным для въезда в ту или иную страну, предприятие обязано компенсировать работнику расходы на его приобретение. Ведь без его наличия работник не сможет выехать в командировку за границу.

Хотя страхование от COVID-19 прямо и не указано в п.п. 170.9.1 НКУ, его стоимость при наличии документального подтверждения понесенных расходов не является доходом работника. Это расходы, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки (абзац 2 п.п. «а» п.п. 170.9.1 НКУ).

Стоимость тестирования и страхового полиса, связанных с COVID-19, необходимых для загранкомандировки, не является также базой начисления ЕСВ, так как расходы не входят в фонд оплаты труда согласно п.п. 3.15 Инструкции № 5 и указанные в п. 6 разд. I Перечня № 1170 среди выплат, на которые не начисляется ЕСВ.

Важно позаботиться о доказательствах того, что без негативного “ковидного» теста и полиса на страхование от COVID-19 ваш работник не сможет командированным в той или иной страны. Для этого можно применить информацию на сайте Минздрава (covid19.gov.ua/border) или на сайте посольства страны в Украине.

Можно выбрать и другой путь. На помощь приходит п.п. 165.1.19 НКУ, который выводит из-под налогообложения средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика за счет работодателя при наличии подтверждающих документов.

Один из вариантов действий может быть таким. Работник пишет заявление с просьбой оказать помощь на медицинское обслуживание – проведение тестирования на COVID-19. Работодатель оплачивает медучреждении стоимость такого тестирования и выдает приказ о предоставлении помощи на медицинское обслуживание согласно п.п. 165.1.19 НКУ. Далее получает документы, подтверждающие оказание услуг.

Сумма пособия на лечение и медобслуживание работников отражаются в разд. I 4ДФ Налогового расчета с признаком дохода «143».

Помощь на оплату лечения не входит в базу начисления ЕСВ, поскольку она не относится к фонду оплаты труда в соответствии с п.п. 3.31 Инструкции № 5 и приведена в п. 14 разд. I Перечня № 1170.