Нерезиденты, не состоящих на учете в ГНС, обязаны в течение трех месяцев, а именно с 01.01.2021 года по 31.03.2021 года, подать в контролирующие органы документы для постановки их на учет.

Законом Украины от 17.12.2020 г. №1117 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно обеспечения сбора данных и информации, необходимых для декларирования отдельных объектов налогообложения »внесены изменения в п. 60 подр. 10 разд. ХХ НКУ, в соответствии с которыми нерезиденты (иностранные компании, организации), осуществляющих хозяйственную деятельность на территории Украины и / или которые должным аккредитовали (зарегистрировали, легализовали) на территории Украины обособленных подразделений, в том числе постоянные представительства, и по состоянию на 01.01.2021 не находятся на учета в контролирующих органах обязаны в течение трех месяцев, а именно с 01.01.2021 года до 31.03.2021 года, подать в контролирующие органы документы для постановки их на учет в порядке, установленном п. 64.5 НКУ.

После постановки на учет иностранной компании в качестве плательщика налога на прибыль, ее постоянное представительство снимается с учета в качестве плательщика налога на прибыль и в зависимости от того, аккредитованное такое постоянное представительство как обособленное подразделение на территории Украины, имеет как плательщик других видов налогов:

  • • продолжать состоять на учете в контролирующих органах – в случае, если речь идет о аккредитован обособленное подразделение нерезидента, имеющего код ЕГРПОУ;
  • быть снятым с учета в контролирующих органах (по заявлению, в установленном порядке), – в случае если постоянное представительство не аккредитована как обособленное подразделение нерезидента и учитывается по 9-значным регистрационным (учетным) номером налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами.

В то же время, Законом №1117 внесены изменения в п. 141.4 НКУ, в соответствии с которыми к 31.12.2020 включительно обязанность удерживать налог на прибыль предприятий при выплате доходов нерезидентам сохраняется за постоянными представительствами нерезидентов, осуществляющих соответствующие выплаты.

Таким образом, обязанность определять налоговые обязательства, подавать налоговую отчетность по налогу на прибыль предприятий, удерживать налог с доходов с источником их происхождения из Украины сохраняется за постоянными представительствами нерезидентов в регистрации в качестве плательщиков этого налога соответствующих нерезидентов.

Суммы доходов нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается в целях налогообложения к плательщику налога, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента.

В случае если нерезидент осуществляет свою деятельность в Украине и за ее пределами и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, ведется им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, подлежащей налогообложению в Украине, определяется на основании составления нерезидентом отдельного баланса финансово хозяйственной деятельности, согласованного с контролирующим органом по местонахождению постоянного представительства, с учетом требований, определенных ст. 39 НКУ.

В случае невозможности определить путем прямого подсчета прибыль, полученную нерезидентами с источником его происхождения из Украины, налогооблагаемая прибыль определяется контролирующим органом как разница между доходом и расходами, определенными путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7 с учетом требований, определенных ст. 39 НКУ.

Источник: письмо ГНС Украины от 27.01.2021 г. №2367 / 7 / 99-00-21-02-01-07.