Минфин утвердил порядок невозможности выполнения налоговых обязанностей во время войны

Порядок подтверждения возможности или невозможности выполнения налогоплательщиком своих обязанностей (соблюдение сроков уплаты налогов и сборов, представление отчетности, регистрации НН/РК, представление электронных документов о фактических остатках и обороте горючего или спирта), утвержденный приказом Минфина от 29.07.2022 г. No225 (Порядок No225), зарегистрированный в Минюсте 25.08.22 за No 967/38303 – вступил в силу с 06.09.2022 – опубликовано в “Официальном вестнике” 6 сентября 2022
года).

Таким образом, с 6 по 30 сентября (включительно) можно подать заявления в добровольной форме и подтверждающие документы в ГНС.
Приложениями к Порядку No225 предусмотрены:

• Перечень документов, подтверждающих невозможность налогоплательщика – юридического лица, в частности, относительно своего филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения, своевременно выполнить свой налоговый долг, в том числе обязанность налогового агента;
• Перечень документов, подтверждающих невозможность налогоплательщика – физического лица, в частности самозанятого лица, своевременно выполнить свой налоговый долг, в том числе обязанность налогового агента;
• Решение/предварительное решение о возможности или невозможности своевременного исполнения налогоплательщиком своей налоговой обязанности.

ГНС рассматривает поданное заявление и документы в течение 20 календарных дней за днем ​​их получения и принимает решение.

Если подтверждающих документов недостаточно – контролирующий орган направляет плательщику предварительное решение с предложением предоставить в течение 10 календарных дней конкретные дополнительные документы в подтверждение указанных в заявлении оснований.
Решение/предварительное решение ГНС направляет в порядке, установленном ст. 42 НКУ.

Решение контролирующего органа может быть обжаловано в соответствии с Кодексом в административном или судебном порядке.

Какие основания невозможности выполнения обязанностей?

Порядком №225 введены отдельные основания для юридических и физических лиц.

Для юрлиц. Основаниями невозможности выполнения налогоплательщиками – юридическими лицами и их обособленными подразделениями налоговых обязанностей (в том числе обязанностей налоговых агентов) являются:

• утрата (уничтожение или испорчение) первичных документов, компьютерного и другого оборудования в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных военной агрессией Российской Федерации;
• невозможность использовать или вывезти документы, компьютерное и другое оборудование в результате ведения боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных военной агрессией Российской Федерации;
• использование или вывоз документов, компьютерного или другого оборудования, связанного с риском для жизни или здоровья должностного лица налогоплательщика или невозможно в связи с установлением уполномоченными органами государственной власти в соответствии с законом в условиях военного положения запретов и/или ограничений;
• возможность утечки информации об объемах и местах хранения горючего или спирта этилового и их уничтожении в дальнейшем в результате составления и регистрации акцизных накладных, и/или представления электронных документов, содержащих данные о фактических остатках горючего и объеме обращения горючего или спирта этилового, и/ или подачи заявки на перемещение горючего или спирта этилового транспортными средствами, не являющимися акцизными составами передвижными и т.п. (исключительно в части выполнения определенных настоящим абзацем обязанностей);
• отсутствие у налогоплательщика других должностных лиц, уполномоченных в соответствии с законодательством начислять, взимать и вносить в бюджет налоги, сборы, а также вести бухгалтерский учет, составлять и представлять налоговую и финансовую отчетность, отсутствие возможности у владельца назначить таких должностных лиц при условии отсутствия у такого налогоплательщика объектов налогообложения или показателей, подлежащих декларированию, в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, может быть связано со следующими обстоятельствами: – должностное лицо является одновременно одним из владельцев юридического лица при условии, что отсутствие такого совладельца ( акционера, участника, учредителя) делает невозможным принятие решения о назначении на постоянной или временной основе другого должностного лица;
  – юридическое лицо основано на собственности отдельного физического лица, одновременно являющегося единственным должностным лицом такого юридического лица.
• нахождение (налоговый адрес налогоплательщика и/или фактическое нахождение / нахождение производственных мощностей и т.п.) на территории населенного пункта, в котором ведутся военные (боевые) действия, находящиеся в окружении (блокировке) или временно оккупированные вооруженными формированиями Российской Федерации Федерации;
• другие обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажорные обстоятельства), подтвержденные документально.

Для физлиц. Основаниями невозможности выполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в том числе самозанятым лицом, налоговых обязанностей, кроме оснований, установленных подпунктами 102.6.1 – 102.6.5 пункта 102.6 статьи 102 главы 9 раздела II Кодекса, являются:

• нахождение на территории населенного пункта, являющегося налоговым адресом такого плательщика и в котором ведутся военные (боевые) действия, окруженные (заблокированные) или временно оккупированные вооруженными формированиями Российской Федерации;
• нахождение на стационарном лечении в учреждениях здравоохранения (в том числе зарубежных) в связи с ранением (контузией, травмой, увечьем), связанным с исполнением обязанностей военной службы, или в отпуске в связи связи с болезнью или для лечения после тяжелого ранения по заключению (постановлению) военно-врачебной комиссии;
• нахождение на стационарном лечении в учреждениях здравоохранения (в том числе зарубежных) в связи с ранением (контузией, травмой, увечьем), заболеваниями, полученными в результате боевых действий и связанных с ними несчастных случаев или вследствие повреждений, полученных от насильственных действий служащих вооруженных формирований Российской Федерации в районе боевых действий или временной оккупации;
• призыв на военную службу во время общей мобилизации, объявленной Указом Президента Украины от 24 февраля 2022 года No 65 “Об общей мобилизации”, утвержденным Законом Украины от 03 марта 2022 года No2105-IX “Об утверждении Указа Президента Украины “Об общей мобилизации “или пребывания в подразделениях территориальной обороны;
• принадлежность к работникам правоохранительных органов, военнослужащих или работников Вооруженных Сил Украины, Национальной гвардии Украины, Службы безопасности Украины, Службы внешней разведки Украины, Главного управления разведки Минобороны, Государственной пограничной службы Украины, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников МВД, Управление государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, Государственная служба Украины по чрезвычайным ситуациям, других образованных в соответствии с законами Украины военных формирований и других лиц, принимающих непосредственное участие в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпоры и сдерживание вооруженной агрессии Российской Федерации;
• утрата/отсутствие (смерть, признание безвестно отсутствующим и т.п.) лиц, на которых согласно абзацу второго пункта 179.6 статьи 179 раздела IV Кодекса возлагается обязанность по заполнению и представлению налоговой декларации от имени налогоплательщика, малолетней/несовершеннолетней или признанным судом недееспособным лицом, если такие лица не находятся на полном содержании других лиц или государства;
• утрата (уничтожение или испорчение) первичных документов, компьютерного и другого оборудования в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных военной агрессией Российской Федерации, или нахождение их на территориях, на которых ведутся (велись) военные (боевые) действия , которые окружены (заблокированы) или временно оккупированы вооруженными формированиями Российской Федерации;
• невозможность использовать или вывезти документы, компьютерное и другое оборудование вследствие ведения военных (боевых) действий, оцепления (блокировки) или если территория, где находятся документы, компьютерное и другое оборудование, временно оккупирована вооруженными формированиями Российской Федерации;
• использование или вывоз документов, компьютерного или другого оборудования, связанного с риском для жизни или здоровья налогоплательщика или невозможно в связи с установлением уполномоченными органами государственной власти в соответствии с законом в условиях военного положения запретов и/ или ограничений;
• возможность утечки информации об объемах и местах хранения горючего или спирта этилового и их уничтожении в дальнейшем в результате составления и регистрации акцизных накладных и/или представления электронных документов, содержащих данные о фактических остатках горючего и объеме обращения горючего или спирта этилового, и/или подача заявки на перемещение горючего или спирта этилового транспортными средствами, не являющимися акцизными складами передвижными и т.п. (исключительно в части выполнения определенных настоящим абзацем обязанностей);
• другие обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажорные обстоятельства), подтвержденные документально.

Предельный срок подачи заявления в ГНС о невозможности выполнения обязанностей

В случае невозможности выполнения налогоплательщиком налоговой обязанности налогоплательщику необходимо подать не позднее 30 сентября 2022 заявление об отсутствии такой возможности (кроме исполнения обязанности по регистрации АН и/или представления электронных документов, содержащих данные о фактических остатках горючего и объем обращения горючего или спирта этилового, и/или подачи заявки на перемещение горючего или спирта этилового транспортными средствами, не являющимися акцизными передвижными составами и т.п.) вместе с исчерпывающим перечнем документов (копий документов), информации, предусмотренных Перечнем документов, подтверждающих невозможность к ГНС.