Минфин изложил в новой редакции форма № 1ДФ. Она будет содержать теперь еще шесть приложений.

Впервые ее подавать нужно за I квартал 2021.

Мінфін приказом от 15.12.2020 №773 изложил в новой редакции:

  • форму налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса. Теперь он включает в себя содержание отчета по ЕСВ.
  • Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса.

Напомним, что согласно Законам №115 и 116 с 1 января 2021 предусмотрено подавать отчетность о начислении ЕСВ в составе отчетности по НДФЛ (для налоговых агентов в составе ф. № 1ДФ). Такую отчетность следует представлять в налоговый орган по основному месту учета плательщика ЕСВ.

Приказ вступает в силу с 1 января 2021, но не ранее дня его официального опубликования. Документ опубликован в “Официальном вестнике Украины” №101 от 28.12.2020.

Новую отчетность нужно будет подавать ежеквартально с разбивкой по месяцам.

Впервые подавать новый налоговый расчет по ф. №1 ДФ следует за I квартал 2021. Это предусмотрено Приказом № 773.

Обновленная форма получила название “Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса”.

Новый расчет состоит из:

  • основной части (Раздел I Расчета “Начисление дохода и единого взноса за наемных работников в разрезе месяцев отчетного квартала”, Раздел II Расчета “Начисление денежного обеспечения и единого взноса за военнослужащих, полицейских, лиц рядового и начальствующего состава и на суммы пособия по беременности и родам в разрезе месяцев отчетного квартала (кроме военнослужащих срочной военной службы);
  • приложения 1 “Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам “;
  • приложения 2 Сведения о лицах, ухаживающих за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, при усыновлении ребенка, и лиц из числа неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, которые фактически осуществляют уход за ребенком с инвалидностью;
  • приложения 3 “Сведения о лицах, которые проходят срочную военную службу “:
  • приложения 4 “Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора “;
  • приложения 5 “Сведения о трудовых отношениях лиц и период прохождения военной службы “;
  • приложения 6 “Сведения о наличии оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством “.

Впервые подавать новый налоговый расчет по ф. №1 ДФ – за I квартал 2021.

 

В случае, если на предприятии появляется работник, который выходит на пенсию претендует на выплаты из фондов, необходимо будет подать на него отчет как «справочный».

То есть тип «справочный» отмечается в случае, если Налоговый расчет нужно подать со сведениями, необходимыми для назначения застрахованным лицам:

— пенсии;

— материального обеспечения, страховых выплат.

Такой отчет будет содержать только приложения с информацией на работника, необходимой для назначения соответствующей выплаты.

Причина представления отчетности указываться в «шапке» соответствующего приложения, который подается в составе Налогового расчета по типу «справочный».

Если проставлена отметка:

— «Для назначения пенсии» (приложения Д1 (строка 035), Д5 (строка 036) и Д6 (строка 034) при наличии у них информации о застрахованного лица), то приложения должны содержать сведения для назначения пенсии по застрахованному лицу. Их будем подавать за период до даты формирования заявления на назначение пенсии;

— «Для назначения материального обеспечения, страховых выплат» (приложение Д1 (строка 035) и при необходимости приложение Д5 (строка 036)) – в этом случае нужно будет указать сведения для назначения других социальных выплат по застрахованному лицу.

Периодичность представления таких справочных отчетов четко не прописана в обновленном Порядка № 4.

Указано лишь, что справочный Налоговый расчет подается при наличии оснований для его представления.

  • Налоговый расчет имеет 6 приложений. Однако обычные работодатели будут иметь дело лишь с 4 из них.
  • Прототипами приложений Д1, Д5 и Д6 послужили таблицы 6, 5 и 7 Отчета по ЕСВ соответственно. Приложение 4ДФ – это модернизированная форма № 1ДФ.
  • Отчетный период, за который подается Налоговый расчет, – налоговый квартал. Но в случае необходимости (выход на пенсию, получение выплат по соцфонды) на работника подаваться справочный Налоговый расчет.

То, что о некоторых работниках была предоставлена информация об определенных месяцах в промежуточном «Справочном» Расчета, не лишает вас обязанности от представления информации о них в «Отчетном» Расчета.

Информацию о лицах, указанных в справочном Расчета необходимо также дублировать в отчетном Расчета за соответствующий отчетный период (квартал). То есть информация об одних и тех же лиц отражается два раза, первый – в «Информационном» внутри квартала, второй – в квартальном «Отчетном» после окончания квартала.

Если отчетный квартал подошел к концу и нужны будут данные за квартал для назначения пенсии, матобеспечение или страховых выплат, следует подать Расчет уже не «Справочный», а просто «Отчетный».

Такие разъяснения даны в письмах Пенсионного фонда Украины и Министерства финансов Украины: письмо ПФУ от 22.01.2021 №2800-050102-1/2832 и письме МФУ от 27.01.2021 г. №11220-02-62 / 2362.