Министерство финансов Украины своим приказом от 02.12.2020 г. № 734 утвердило в новой редакции такие формы:
– форму налоговой накладної;
– форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
Приказ Минфина № 734 от 02.12.2020 (зарегистрирован в Министерстве юстиции 26.01.2021 г. За №100 / 35722) был опубликован в «Официальном вестнике» от 02.02.2021 г. №8.
Соответственно нормы этого приказа действуют с 1 марта.
Необходимость внесения изменений в формы отчетности по НДС, налоговой накладной и РК и порядков их заполнения возникла для реализации требований Закона № 466.
Начиная с 1 марта 2021, НН и ЖК надо составлять по обновленным формам!
Новая форма декларации по НДС вступила в силу с 1 марта, применять ее нужно, начиная с отчетности за март, то есть до 20 апреля 2021 (п.46.4 НКУ: определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, следующего за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения).
ГНС обращает внимание на собливости составления обновленной налоговой накладної (далее – НН)/ расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладної (далее – РК) и их регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН), утвержденных приказом Минфина от 02.12.2020 г. №734 (далее – Приказ №734).
Начиная с 01.03.2021 Приказ №734 вступает в силу, поэтому НН и ЖК имеют складаютися исключительно по обновленным формам.
Что изменилось?
В НН и ЖК появился новый реквизит «код», в котором указывается признак источники налогового номера в соответствии с реестром, которому принадлежит налоговый номер лица:
1 – Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины (ЕГРПОУ);
2 – Государственный реестр физических лиц – налогоплательщиков (ДРФЛН);
3 – регистрационный (учетный) номер налогоплательщика (для плательщиков налогов, которые не включены в ЕГРПОУ);
4 – серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, отказывающихся от принятия регистрационного номера учетной карточки и имеют отметку в паспорте).
При этом строка «код» в НН и / или ЖК заполняется только в случае заполнения строки «Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта» НН и / или ЖК.
Учтем особенности составления НН/РК и их регистрации в ЕРНН:
Начиная с 01.03.2021, в ЕРНН могут быть зарегистрированы только НН и / или ЖК, составленные по новым формам (в редакции Приказа №734). При этом НН и / или ЖК, составленные по формам, которые действовали до 01.03.2021, не принимаются к регистрации в ЕРНН.
В случае, если, начиная с 01.03.2021, возникнут основания для составления РК к НН, составленной по форме, действующей в 01.03.2021 и зарегистрированной в ЕРНН до указанной даты, то такой РК необходимо составить по новой форме (в редакции Приказа № 734). В то же время в строке «код» такого РК должно быть проставлен код признака «1», «2», «С» или «4» в зависимости от признака источники налогового номера в соответствии с реестром, которому принадлежит налоговый номер лица (поставщика/получателя).
Также уточнено количество наименований поставленных товаров/услуг, которые могут быть указаны в одной налоговой накладной, а именно, начиная с 01.03.2021, такое количество не должно превышать 99999 позиций (ранее было 9999 позиций).
Также, с 12 марта 2021 вступил в силу приказ Министерства финансов от 01.03.2021 №131, которым также утверждены изменения в обновленной декларации по НДС и приложений к ней.
Утверждены новые форматы налоговой накладной (J1201012) и декларации по НДС (J0200123).
Такие изменения произошли для приведения форм налоговой накладной и декларации по НДС в соответствии с требованиями НКУ с учетом изменений по льготным ставкам НДС для отдельных видов сельскохозяйственной продукции по ставке 14%, сферы туризма и культуры со ставкой 7%, внесенных законами Украины от 4 ноября 2020 № 962-их и от 17 декабря 2020 № 1115-ІХ.