Минфин приказом от 04.06.2021 г. №317 (зарегистрирован в Министерстве юстиции от 04.08.2021 г.. за №1014/36636) внес изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий – декларацию дополнен новой строкой 7.1, а также внесены изменения в приложения ПН, РИ и АМ.

Обновленная форма декларации вступило в силу с 17 августа, со дня опубликования. Приказ опубликован 17 августа 2021 в «Официальном вестнике» № 63.

В соответствии с п. 46.6 НКУ обновленные формы налоговой отчетности должны применяться для отчетности за период, следующий за периодом их официального опубликования. Поскольку приказ был утвержден и опубликован в августе 2021, то впервые по обновленной форме декларации по налогу на прибыль нужно будет отчитываться за IV квартал 2021.

Декларацию приведен в соответствие с действующими нормами НКУ (учитывая изменения, внесенные законами  №466, №786, №962, №1072 і №1117). А именно:

  1. 1. Декларация дополнена новой строкой 7.1по отражению информации в случае осуществления деятельности нерезидентом на территории Украины через постоянное представительство, с учетом принятых законами № 466, №786, №1117 изменений в пп. 133.2.2и пп. 141.4.7 НКУ. В зносци, в частности, уточнено, что в случае осуществления нерезидентом деятельности на территории Украины через постоянное представительство указывается код по ЕГРПОУ такого постоянного представительства. Если нерезидентом осуществляется деятельность через неаккредитованный обособленное подразделение, отмечается идентификатор объекта налогообложения согласно сообщению о таком объекте налогообложения, представленным в контролирующий орган в соответствии с требованиями п. 63.3 НКУ.
  2. В приложениях к декларации внесены изменения:

– в приложение ПН – о возможности отображения информации о нерезидента, является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода с источником происхождения из Украины в случае применения в соответствии со ст. 103 НКУ положения международного договора Украины со страной, резидентом которой является соответствующий бенефициарный (фактический) получатель (владелец) такого дохода. А именно «Отметка об отсутствии статуса юридического лица» дополнен новой позицией.

– в приложение РИ – о:

  • исключения разницы, на которую увеличивается финансовый результат до налогообложения – на сумму расходов, понесенных налогоплательщиком при осуществлении операций с нерезидентами, если такие операции не имеют деловой цели (редакция подпункта 140.5.15 НКУ действовала до 01.01.2021);
  • дополнения новой разницей по увеличению финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода на сумму расходов, связанных с выполнением условий договора о предоставлении бюджетного гранта, понесенных в текущем отчетном периоде за счет таких грантов (но не более суммы таких грантов) и включенных в состав расходов текущего отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности (подпункт 140.5.16 НКУ);
  • дополнение новыми разницами по уменьшению финансового результата до налогообложения налогового (отчетного) периода:
  • на сумму бюджетных грантов, полученных плательщиком налога и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности (подпункт 140.4.8 НКУ);
  • на сумму полученной единовременной компенсации субъектам хозяйствования в соответствии с Законом Украины «О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавируса SARS- CoV-2 »и включенной в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности (пункт 54 подраздела 4 раздела ХХ НКУ);
  • пункта 23 и списанного налогового долга в соответствии с пунктом 24 подраздела 10 раздела XX Кодекса и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности (пункт 54 подраздела 4 раздела ХХ Кодекса).

– в приложении АМ после строки по коду А17 дополнен новой строкой КП следующего содержания «Капитализированные проценты, включенные в себестоимость необоротных активов (подпункт 138.3.2 пункта 138.3 статьи 138 раздела III Налогового кодекса Украины)».

Впервые по обновленной форме декларации по налогу на прибыль нужно будет отчитываться за IV квартал 2021.