Старые и новые признаки дохода

Новая зарплатная отчетность, впитавшая в себя формы отчета по ЕСВ, НДФЛ и ВЗ, уже работает:

О некоторых особенностях заполнения формы № 4 ДФ – «преемника» формы № 1 ДФ:

В целом приложение 4ДФ к Расчету в части признаков доходов почти идентичен «старому» – используем те же признаки для заполнения. Но нужно учесть, что появились и новые признаки:

  • «198»— стоимость бесплатно предоставленных (переданных) лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств, услуг в системе здравоохранения;
  • «199»— компенсация части суммы штрафных (финансовых) санкций по результатам проведенной проверки по обращению или жалобе покупателя (потребителя);
  • «200»— стоимость бесплатно предоставленных (переданных) лицом лекарственных средств, медицинских изделий, закупаемых на средства государственного бюджета и исполнение программ в соответствии с законом.

Другие признаки — с «101» по «197» — остались теми же.

 

Неденежные доходы

По-прежнему все суммы в Расчетах указываем «грязными».

В случае натуральной выплаты в графах 3а «Сумма начисленного дохода» и 3 «Сумма выплаченного дохода» строки 06 р. I приложения 4ДФ в Расчет отражают сумму доходов в неденежной форме, рассчитанных с учетом коэффициента, предусмотренного п. 164.5 НКУ.

Напомним для ставки НДФЛ 18% указанный коэффициент составляет 1,21951.

 

Если изменилось местонахождение

В случае изменения местонахождения, связанного с изменением административного района, предприятие до окончания текущего бюджетного года платит налог на доходы физических лиц и подает Расчет по предыдущему местонахождению.

Поскольку до окончания года налогоплательщик учитывается в контролирующем органе по предыдущему местонахождению (неосновное место учета) с признаком того, что он является плательщиком налогов до окончания года, а в контролирующем органе по новому месту нахождения (основное место учета) – с признаком того, что он является плательщиком налогов со следующего года.

По «миграции» крупных налогоплательщиков, то после постановки их на учет по новому месту платить налоги до конца календарного года они по месту предыдущего учета, а вот отчитываться должны уже по новому месту учета.

 

Если прекращается деятельность

В какой срок осуществляют подачу Расчета в случае государственной регистрации прекращения хозяйственной деятельности – до завершения таких процедур.

 

Заполнение нотариусами

Нотариус по операциям по купле-продаже недвижимого имущества между физическими лицами в приложении 4ДФ в Расчет отражает сумму дохода налогоплательщика, полученного от продажи объекта соответствующего имущества, определяемая исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимость такого объекта, рассчитанной модулем электронного определения оценочной стоимости Единой базы, либо не ниже рыночной стоимости такого объекта.

В случае купли-продажи объекта движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) нотариус в приложении 4ДФ в Расчет отражает доход от такой продажи исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости этого объекта, определенной в соответствии с законом.

В случае продажи налогоплательщиком легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда нотариус в приложении 4ДФ с расчетами отражает сумму дохода плательщика, указанную в договоре купли-продажи, которая должна быть не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его рыночной стоимости, определенной согласно закону (по выбору налогоплательщика).

 

Корректировка показателей

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса утвержден Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4, с изменениями (далее – порядок № 4).

Порядок проведения корректировок в случае самостоятельного обнаружения ошибки или по сообщению налоговиков определены в р. V Порядка № 4.

Согласно п. 2 р. V Порядка № 4 перед внесением корректировок необходимо убедиться в том, что Расчет, к которому вносятся изменения, принятый контролирующим органом и прошел все контроли, в т. ч. при загрузке в Реестр страхователей и в Реестр застрахованных лиц.

Расчет, сформированный для исправления ошибок, должен содержать только те приложения, в которых проводят корректировку, и информацию только по строкам с реквизитами или суммами начисленного налога на доходы физических лиц, военного сбора, уточняются (п. 6 р. V Порядка № 4).

Непосредственно корректировки проводят в соответствии с п. 10 р. V Порядка № 4:

1) в разделе I:

для исключения одной ошибочной строки из предварительно поданной (принятой) информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» – на исключение строки;

для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все его графы и в графе 9 указать «0» – на ввод строки;

для замены одной ошибочной строки другим нужно исключить ложную информацию в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 10 р. V Порядка № 4 и ввести правильную информацию согласно абз. 3 пп. 1 п. 10 р. V Порядка № 4, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а второй вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 9 указывают «1» – строка на исключение, а во втором – «0» – строка на ввод;

2) в разделе II:

в строке «Налогообложение процентов» для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке «Налогообложение процентов – исключение 2» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Налогообложение процентов» отобразить правильную информацию;

в строке «Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею» для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке «Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею – виключення3» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею» показать правильную информацию;

в строке «Военный сбор» во время проведения корректировки показателей приложения 4ДФ в Расчет за прошлые периоды отмечают период, соответственно за который было подано отчетность, корректируется. При этом корректировка показателей Расчета за периоды до 1 января 2021 в разделе I графы 5а, 5 не заполняют. Для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке «Военный сбор – ислючение 4» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Военный сбор” отобразить правильную информацию.

 

Ответственность

В общем случае за предоставление некорректных сведений в 4ДФ предусмотрен штраф – 1020 грн (2040 грн – в случае повторного нарушения в течение года).

Однако предусмотренные п. 119.1 НКУ штрафы не применяются в случаях, если ошибки возникли в связи с проведением перерасчета (п. 169.4 НКУ) и были исправлены в соответствии с требованиями ст. 50 НКУ.