Нюанси оподаткування пдфо гіг- спеціаліста
Гіг-контракт — це цивільно-правовий договір, за яким гіг-спеціаліст зобов’язується виконувати роботи та/або надавати послуги відповідно до завдань резидента «Дія. Сіті» як замовника
а резидент «Дія. Сіті» зобов’язується оплачувати виконані роботи та/або надані послуги і забезпечувати гіг-спеціалісту належні умови для виконання робіт та/або надання послуг, а також соціальні гарантії, передбачені розділом V Закону України від 15.07.2021 р. No1667-ІХ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (Закон No 1667).
Гіг-спеціаліст — це фізособа, яка за гіг-контрактом є підрядником та/або виконавцем.
Наймаючи працівника, резидент «Дія. Сіті» може укладати з ним контракт як особливу форму трудового договору, спрямовану на забезпечення умов для ініціативності та самостійності працівника з урахуванням його індивідуальних здібностей і професійних навичок, підвищення взаємної відповідальності сторін.
Отже, гіг-контракт — це особлива форма залучення спеціалістів, яка поєднує в собі ознаки трудового та цивільно-правового договору, де працівників залучають на конкретні проєкти та забезпечують соціальні гарантії гіг-спеціалісту.
Закон No1667 надає працівникам соціальні гарантії:
- право на оплату тимчасової непрацездатності та допомоги по вагітності та пологах (ст. 22 Закону No1667, ст. 24 та 26 Закону No1105);
- право на щорічну оплачувану перерву (ст. 21 Закону No1667);
- додаткові компенсаційні виплати чи гарантії (ст. 20 Закону No1667), які визначаються гіг-контрактом або внутрішніми документами резидента «Дія. Сіті» тощо.
Крім того, у ч. 7 ст. 22 Закону No1667 зазначено, що резидент «Дія. Сіті» може оплачувати матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги чи інші додаткові блага для гіг-спеціаліста на власний розсуд або якщо це передбачено гіг-контрактом.
Інші гарантії надаються працівнику за гіг-контрактом на власний розсуд резидента або якщо це обумовлено в гіг-контракті.
Такими додатковими гарантіями можуть бути: абонемент в спортзал та басейн, допомога при народженні дитини, добровільне медичне страхування (пп. «г» пп. 164.2.16 ПКУ), мовні курси тощо.
Відповідно до ч. 3 ст. 3 КЗпП дія КЗпП та законодавства про працю не поширюється на відносини між гіг- спеціалістами та резидентами «Дія. Сіті», визначені Законом No1667.
Частиною 1 ст. 1 Закону No1667 визначено, що гіг-контракт — це цивільно-правовий договір, за яким гіг- спеціаліст зобов’язується виконувати роботи та/або надавати послуги відповідно до завдань резидента «Дія. Сіті» як замовника, а резидент «Дія. Сіті» зобов’язується оплачувати виконані роботи та/або надані послуги і забезпечувати гіг-спеціалісту належні умови для виконання робіт та/або надання послуг, а також соціальні гарантії, передбачені розділом V Закону; гіг-спеціаліст — це фізособа, яка за гіг- контрактом є підрядником та/або виконавцем.
Наймаючи працівника, резидент «Дія. Сіті» може укладати з ним контракт як особливу форму трудового договору, спрямовану на забезпечення умов для ініціативності та самостійності працівника з урахуванням його індивідуальних здібностей і професійних навичок, підвищення взаємної відповідальності сторін.
Отже, гіг-контракт — це особлива форма залучення спеціалістів, яка поєднує в собі ознаки трудового та цивільно-правового договору, де працівників залучають на конкретні проєкти та забезпечують соціальні гарантії гіг-спеціалісту.
Надані резидентом гіг-спеціалісту соціальні гарантії оподатковуються так само, як і зарплата (винагорода), адже ПКУ винятків на такі виплати не містить.
Суму гарантій необхідно оподаткувати:
1) податком на доходи:
— за ставкою 5% — якщо річний розмір доходу не перевищує 240 тисяч євро;
— за ставкою 18% — якщо сума отриманого доходу перевищує зазначений розмір (пп. 170.14-1.3 ПКУ);
2) військовим збором за ставкою 1,5% (п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).
Також на ці суми нараховуватиметься ЄСВ — 22% від розміру мінімальної заробітної плати (ч. 14-1 ст. 8 Закону України від 08.07.2010 р. No2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»).
Чи можливе відрядження гіг-среціаліста?
Відрядження — це поїздка особи, яка перебуває у трудових відносинах з підприємством (працівника), до іншого населеного пункту поза місцем його постійної роботи.
Гіг-спеціаліст не оформлює трудовий договір, тому такого спеціаліста не можна направляти у відрядження, бо немає виробничої потреби, тому що він не є найманим працівником.
Для компенсації витрат на поїздки можна збільшувати розмір винагороди гіг-спеціаліста, але таке збільшення оподатковуватиметься за правилами, що розглянуті вище.