УМЕНЬШЕНИЕ РИСКА ПРОВЕРКИ ПОСРЕДСТВОМ ОТЧЕТА О КОНТРОЛИРУЕМЫХ ОПЕРАЦИЯХ

Октябрь, 2017

2 октября 2017 закончился срок предоставления отчета о контролируемых операциях за 2016 год, при подготовке которого у многих плательщиков налогов возникал вопрос: «Как правильно заполнить отчет, чтобы уменьшить вероятность проверки со стороны фискальной службы?». Для ответа на этот вопрос необходимо проанализировать, какие данные в отчете могут вызвать у представителей фискальной службы дополнительные вопросы.

Недавно на сайте Государственной фискальной службы Украины было обнародовано разъяснение «О кампании отчетности по контролируемым операциям» (Письмо ГФСУ №22283/7/99-99-12-03-07-17 от 18 августа 2017 года). Согласно этому разъяснению методология проверки отображения контролируемых операций состоит из трех этапов:

  1. Определение объема годового дохода компании за рассматриваемый период посредством использования декларации по налогу на прибыль, отчета о прибылях и убытках, декларации по НДС.
  2. Установление круга контрагентов нерезидентов посредством использования таможенных деклараций, данных об увеличении финансового результата на сумму начисленных процентов по займам от нерезидентов и на 30% стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретены у нерезидентов, зарегистрированных в низконалоговых юрисдикциях, отчета о прибылях и убытках.
  3. Установление места регистрации контрагента нерезидента и его связи с налогоплательщиком посредством использования логотипов, информации об этой связи, информации об органах управления на веб-сайтах налогоплательщика и контрагента, логотипы на бланках документов, подпись лиц на документах, информации для определения упомянутой связи на интернет-сайтах.

Данные действия фискальной службы могут привести к обнаружению неотраженных операций, что наказывается штрафом в размере одного процента суммы контролируемых операций, незадекларированных в представленном отчете о контролируемых операциях, но не больше чем 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, который установлен законом на 1 января налогового (отчетного) года, за все незадекларированные контролируемые операции. Непредставление отчета о контролируемых операциях наказывается штрафом, составляющим 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, который установлен законом на 1 января налогового (отчетного) года. Таким образом, непредоставление отчета и неотражение в нем отдельных операций – большой риск для налогоплательщика, поэтому отчет лучше все же подать и отобразить в нем все произведенные операции. В случае, если у вас мало времени на подготовку отчета, а сделок много, воспользуйтесь группированием операций. Этот метод заполнения уменьшит время, затраченное на подготовку отчета, поскольку избавит от необходимости указания номера и даты договора, названия торговой марки, производителя предмета операции и цены за единицу в валюте контракта. Используя группирование, внимательно проверьте суммы контролируемых операций и не забывайте проставить пометку «1» в графе «Информация о группировке» напротив сгруппированных операций – как показатель того, что операции были сгруппированы.

Однако не только неотражение операций в отчете и непредоставление отчета о контролируемых операциях может иметь негативные последствия для налогоплательщика. Важно также правильно отобразить значимую информацию в отчете, если вы не хотите получить от контролирующих органов запрос на документацию по трансфертному ценообразованию или даже «заработать» проверку по контролируемым операциям. В частности, при заполнении отчета важным может быть также правильное отображение кода метода установления соответствия условиям контролируемой операции принципу «вытянутой руки». Например, указание в отчете метода чистой прибыли как наиболее уместного для операций по начислению процентов по займу может вызвать подозрение у фискальной службы, повлечет за собой запрос на предоставление документации и проверку.

Также следует обратить внимание на правильность заполнения данных контрагента нерезидента, а именно: наименование, код лица, местонахождение и данные контрагентов, через которых осуществляется опосредованное владение, их наименование, страна регистрации, юридический/налоговый код лица. Все эти данные должны соответствовать действительности, ведь в случае их несоответствия у контролирующего органа могут появиться дополнительные вопросы, которые повлекут за собой проверку.

Итак, при подготовке отчета о контролируемых операциях прежде всего необходимо обращать внимание на следующие пункты:

  1. При подготовке отчета о таких операциях нужно проанализировать всех нерезидентов и проверить юрисдикции, в которых они зарегистрированы, поскольку неотражение операций приведет к штрафам и гарантирует особое внимание фискальной службы к фирме в дальнейшем.
  2. Несоответствие количества и суммы контролируемых операций с данными фискальной службы может повлечь запрос на предоставление документации и проверку.
  3. В случае дефицита времени на подготовку отчета сгруппируйте операции, однако перед подачей документа перепроверьте сумму контролируемых операций и наличие пометки «1» в графе «Информация о группировке» напротив сгруппированных операций.
  4. Убедитесь в правильности отображения кода метода установления соответствия условиям контролируемой операции принципу «вытянутой руки» для каждой такой операции.
  5. Убедитесь в правильном отображении данных контрагента нерезидента в отчете и в «Ведомостях о контролируемых операции» (наименование, код лица, местонахождение): расхождение этой информации с данными источников, доступных контролирующему органу, может вызвать нежелательное внимание со стороны фискальной службы.
  6. В разделе отчета «Информация о связи лиц», если стороны контролируемых операций связаны в соответствии с кодами 501, 502, 509, указывайте всех контрагентов, через которые осуществляется опосредованное владение, их страну регистрации и юридический (налоговый) код лица.

Вышеупомянутые рекомендации призваны помочь снизить риски, связанные с предоставлением отчета о контролируемых операциях.

Автор: Назарий Боберский

Загрузить в PDF