ГОТОВИМСЯ К ОТЧЕТНОЙ КАМПАНИИ-2017 ПО ТРАНСФЕРТНОМУ ЦЕНООБРАЗОВАНИЮ

Повторная публикация статьи от 22.06.2016 года

1.ОПРЕДЕЛИТЕ КРУГ ВАШИХ СВЯЗАННЫХ ЛИЦ

Перечень лиц, которые могут признаваться связанными, приведен в подпункте 14.1.159 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины. Для определения круга связанных лиц направьте, при необходимости, письменные запросы Вашей материнской компании или обратитесь за помощью к консультантам.

Помните, что наличие в совокупности операций между Вами и Вашим связанным лицом одного или нескольких не связанных с Вами посредников, которые не осуществляют существенных функций, не применяют существенных активов и не имеют существенных рисков, не освобождает Вас от необходимости признания таких операций контролируемыми (подпункт 39.2.1.5. подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 Налогового кодекса Украины).

2. ОПРЕДЕЛИТЕ КРУГ ВАШИХ КОНТРАГЕНТОВ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ В НИЗКОНАЛОГОВЫХ ЮРИСДИКЦИЯХ

Актуальный на сегодняшний день перечень таких юрисдикций был утвержден Распоряжением Кабинета Министров Украины от 16 сентября 2015 №977-р. Уделите внимание операциям, которые осуществляются Вами с постоянными представительствами компаний, зарегистрированных в низконалоговых юрисдикциях, поскольку такие операции могут быть признаны контролируемыми при достижении стоимостного критерия (Письмо ГФСУ от 19 октября 2015 № 21974/6/99- 99-19-02-02-15).

Операции, перечисленные выше, а также внешнеэкономические хозяйственные операции по продаже товаров через комиссионеров-нерезидентов могут быть признаны контролируемыми операциями при достижении по результатам 2016 года стоимостных критериев, о которых будет написано ниже. В дальнейшем в тексте такие операции будут именоваться «потенциально контролируемыми операциями».

3. СОХРАНИТЕ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ДОКУМЕНТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПОТЕНЦИАЛЬНО КОНТРОЛИРУЕМЫМИ ОПЕРАЦИЯМИ

Создайте на компьютере папку «ТЦО» и сохраните в ней копии договоров, в рамках которых осуществляются операции с вышеприведенными лицами, со всеми приложениями, дополнительными соглашениями и дополнениями. Дайте файлам со скан-копиями наименования, позволяющие, не открывая файл, понять его содержание.

Таким же образом сохраните в папку «ТЦО» все скан-копии грузовых таможенных деклараций, актов оказанных услуг и работ, копии всех других документов, которые непосредственно связаны с потенциально контролируемыми операциями. Сегодня Вы можете сделать скан-копию таможенной декларации или акта оказанных услуг за несколько минут, а сканирование всех таможенных деклараций и всех актов в конце года потребует значительно больше времени.

Если Ваши коллеги собирают информацию о ценах на товары, являющиеся предметом потенциально контролируемых операций, в каких-либо специализированных изданиях или анализируют биржевые котировки на такие товары, попросите их хранить данную ​​информацию в любой электронной форме (скан-копии, принт-скрин страницы в Интернете и т.д.). В дальнейшем такая информация может существенно помочь обоснованию цен в Ваших контролируемых операциях.

Если Вы получили займы, которые являются Вашими потенциально контролируемыми операциями, сохраните в папку «ТЦО» все регистрационные свидетельства, полученные от НБУ, обо всех изменениях в договоре займа, начиная с момента его заключения.

Иными словами, сохраните в одном месте в электронной форме все, что касается потенциально контролируемых операций, особенно цен на товары (работы, услуги) в таких операциях. Желательно сохранить все таким образом в папку «ТЦО», чтобы в конце 2016 Вы могли найти любые документы, связанные с любой потенциально контролируемой операцией, потратив минимальное количество своего времени.

Например, в папке «ТЦО» можно создать подпапки в разрезе контрагентов, в каждой из которых документы будут распределены во вложенные папки «Договора», «Грузовые таможенные декларации», «Акты оказанных услуг», «Инвойсы», «Письма Госвнешинформа», «Биржевые котировки » и другие. Такое распределение позволит Вам быстро предоставить консультантам папки с документами именно в отношении тех контрагентов, операции с которыми будут признаны контролируемыми по итогам года в связи с достижением стоимостного критерия, а консультантам, в свою очередь, позволит легко разобраться с предоставленными документами.

4. ЕСЛИ ВЫ ПРИОБРЕТАЛИ УСЛУГИ И ТАКИЕ ОПЕРАЦИИ ЯВЛЯЮТСЯ ПОТЕНЦИАЛЬНО КОНТРОЛИРУЕМЫМИ

Имейте в виду, что в случаях, когда Вы приобретаете услуги у нерезидентов в рамках контролируемых операций, может случиться, что Вам потребуется доказать, что услуги Вам действительно были оказаны. Храните все, что может доказать фактическое получение услуги от нерезидента — письменные консультации, протоколы переговоров, в ходе которых осуществлялось устное консультирование (подписанные обеими сторонами), переписка с контрагентом, если консультации и рекомендации предоставлялись в виде такой переписки и т.д. Попросите Вашего контрагента предоставлять Вам для подписания максимально подробные акты оказанных услуг.

В дальнейшем Вам может потребоваться также доказать, что Вы действительно нуждались в оказанных услугах и действительно были заинтересованы в приобретении таких услуг как компания, являющаяся независимой в своих решениях. Следовательно, не покупайте в потенциально контролируемых операциях услуги, которые Вам не нужны, даже если они навязаны материнской компанией. В противном случае случиться, что реальность таких операций не будет доказана, а следовательно и Ваши расходы в них могут быть признаны не соответствующими принципу «вытянутой руки».

5. УДЕЛЯЙТЕ ОСОБОЕ ВНИМАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ПОТЕНЦИАЛЬНО КОНТРОЛИРУЕМЫХ ОПЕРАЦИЙ

Помните, что расчет рентабельности контролируемых операций осуществляется, прежде всего, на основании данных бухгалтерского учета. Именно на основании такого расчета может быть сделан вывод о соответствии или несоответствии цены в контролируемой операции принципа «вытянутой руки». Поэтому ведите бухгалтерский учет максимально подробно, логично и прозрачно, особенно когда это касается потенциально контролируемых операций. Это избавит Вас от лишних вопросов со стороны консультантов, а в дальнейшем, возможно, и от претензий со стороны контролирующих органов.

6. ОПРЕДЕЛИТЕ СООТВЕТСТВИЕ ПОТЕНЦИАЛЬНО КОНТРОЛИРУЕМЫХ ОПЕРАЦИЙ СТОИМОСТНЫМ КРИТЕРИЯМ ПО ИТОГАМ ВТОРОГО, ТРЕТЬЕГО ИЛИ ЧЕТВЕРТОГО КВАРТАЛОВ 2016 ГОДА

Согласно действующей редакции статьи 39 Налогового кодекса Украины, для признания сделок контролируемыми, необходимо одновременное выполнение следующих условий относительно стоимостного критерия:

  • годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 5 млн. гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;
  • объем хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, с которым осуществлялись потенциально контролируемые операции, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 5 млн. гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Налогоплательщики, которые ранее других обращаются к консультантам по вопросам подготовки отчетности и документации по трансфертному ценообразованию, как правило, имеют возможность не только раньше всех получить готовый отчет и документацию, но и могут согласовать дополнительные скидки от стоимости услуг консультантов в связи с ранним обращением. К тому же, раннее обращение, как правило, позволяет сделать вывод о соответствии или несоответствии цен в контролируемых операциях принципу «вытянутой руки» до подачи налоговой декларации по налогу на прибыль. При необходимости корректировать цены для целей налогообложения налогом на прибыль, такие корректировки могут быть осуществлены до конечного срока подачи налоговой декларации.

Следовательно, раннее обращение к консультантам по вопросам подготовки отчетности и документации по трансфертному ценообразованию имеет свои несомненные преимущества. Чем раньше Вы сможете определиться с тем, какие Ваши операции в 2016 году будут признаваться контролируемыми, тем быстрее Вы сможете обратиться к консультантам, согласовать с ними стоимость их услуг запустить процесс подготовки отчета и документации для обоснования цены (рентабельности) в таких операциях.

7. СПРОСИТЕ «МАМУ»

Если Вы раньше никогда не готовили документацию по трансфертному ценообразованию, учитывайте, что в такой документации необходимо раскрыть информацию о группе компаний, в которую входит налогоплательщик и его контрагент (если они входят в одну группу компаний), а также о политике группы по трансфертному ценообразованию (при наличии). Поэтому спросите у материнской компании как минимум о юридической структуре группы и политике группы по трансфертному ценообразованию. Если Вы готовили документацию по трансфертному ценообразованию ранее, спросите, ничего ли не изменилось за последний год.

8. ПРЕДОСТАВЬТЕ ВСЮ ИМЕЮЩУЮСЯ ИНФОРМАЦИЮ ВАШЕМУ КОНСУЛЬТАНТУ

Все, что Вы тщательно собирали и продолжаете собирать в отношении контролируемых операций в папку «ТЦО» на компьютере, теперь может быть предоставлено Вашему консультанту для анализа. Скорее всего, Вам потребуется дополнительно встретиться с Вашим консультантом для предоставления ему устных разъяснений относительно функций сторон контролируемой сделки и по другим вопросам.

9. ПОЗДРАВЬТЕ ВАШЕГО ТАМОЖЕННОГО БРОКЕРА С НОВЫМ ГОДОМ

Заодно попросите его предоставить Вам копию таможенной базы для Ваших контролируемых операций по импорту и (или) экспорту товаров. Копия таможенной базы будет предоставлена Вам бесплатно, и она не помешает при подготовке отчета о контролируемых операциях.

10. ОБРАТИТЕСЬ К ВАШЕМУ IT-СПЕЦИАЛИСТУ

 

Самым простым решением будет предоставить консультанту по трансфертному ценообразованию копию Вашей базы по бухгалтерскому учету, поэтому попросите Вашего IT-специалиста сделать такую ​​копию. Если по каким-либо причинам Вы не можете предоставлять копию базы, согласуйте порядок предоставления данных бухгалтерского учета с Вашим консультантом.

 Согласитесь, ничего сложного в вышеприведенном нет. Нужно только собирать и систематизировать имеющуюся информацию, связанную с контролируемыми операциями. А в следующем году данный процесс будет для Вас еще проще!

Автор: Алина Бакулина, Партнер, Руководитель Группы трансфертного ценообразования, EBS